A vállalkozói személyijövedelemadózást (VSZJA) választó egyéni vállalkozók gyakran találják magukat szemben azzal a kérdéssel: milyen kiadásokat számolhatok el költségként?
Az egyéni vállalkozás költségelszámolásához az Szja törvény (1995. évi CXVII. törvény) adja meg a kereteket, ezen belül pedig a 11. számú melléklet tartalmazza a részletes felsorolást. Nézzük át a legfontosabb szabályokat, példákat és tipikus kérdéseket.
Mit nevezünk költségnek?
Az Szja-tv. általános szabálya szerint költségnek az a kiadás minősül, amely:
- közvetlenül összefügg a vállalkozói tevékenységgel,
- kizárólag a bevétel megszerzése vagy a tevékenység folytatása érdekében merül fel,
- ténylegesen kifizetésre került a naptári évben,
- és szabályszerűen igazolt (számlával, bizonylattal).
Rezsi és telephely költségei
Ha a vállalkozásod saját irodában, műhelyben vagy üzlethelyiségben működik, akkor a rezsi és bérleti díj egyértelműen elszámolható, feltéve, hogy a számla a vállalkozás nevére, címére és adószámára szól.
Külön mérőórák esetén nincs vita, jól elkülöníthető a magán- és üzleti használat.
Műszakilag nem elkülönített helyszínnél (például otthon dolgozol) arányosan kell számolni: négyzetméter, nap vagy akár köbméter alapján. Egy kivétel van: az internetdíj. Ennek 30%-a, de legfeljebb évi 60 000 Ft költségként automatikusan elszámolható, még akkor is, ha nem tudod pontosan kimutatni a megosztást
Telefonköltségek
Sokan kérdezik: elszámolhatom a teljes telefonszámlát automatikusan?
A válasz: nem. Csak olyan arányban számolható el, amilyen mértékben a vállalkozás érdekében használod.
Viszont ha teljes egészében elszámolod a telefonszámlát, a magánhasználat része vállalkozói kivétnek minősülhet és azután adófizetési kötelezettség keletkezik.
Utazási költségek és autóhasználat
Ez az egyik legérzékenyebb téma.
- Teherautók, munkagépek: egyszerű, mert nyilvánvalóan a vállalkozást szolgálják.
- Személyautók: ha költséget számolsz el (pl. üzemanyag, javítás), beléphet a cégautóadó-fizetési kötelezettség.
Ugyanakkor Az Szja-tv. 11. melléklet III/11. pontja szerint havi 500 km átalány számolható el saját vagy közeli hozzátartozó tulajdonában lévő autóra.
- Nem kell útnyilvántartás.
- A NAV által közzétett havi üzemanyagár és a jármű fogyasztási normája alapján állapítható meg.
- Ha ennél többet szeretnél elszámolni, akkor kötelező az útnyilvántartás és a tételes elszámolás.
Egyéb utazások: ha repülővel, busszal vagy vonattal mész üzleti útra, akkor a vállalkozás nevére szóló számlákkal elszámolhatod a költséget. A külföldi utaknál mindig célszerű jól dokumentálni az üzleti célt (pl. partner neve, tárgyalás témája), mert egy ellenőrzésnél ezt kérhetik.
Szállás: költségként elszámolható.
Étkezés, ital: reprezentációs juttatásnak minősül, kizárólag külön adóvonzattal elszámolható.
Mire figyelj az egyéni vállalkozás költségelszámolásánál?
- Mindig legyen számla a vállalkozás nevére kiállítva (kivéve ha a törvény másként engedi, pl. házastárs rezsiszámlája).
- Fontos arányosítani a magánhasználatot, különben könnyen probléma lehet egy ellenőrzés során.
Az egyéni vállalkozás költségelszámolás egyik kulcsa, hogy mindig az Szja törvény 11. számú mellékletét kell alapul venni.
A rezsi, telefon, internet, utazás vagy autóhasználat mind elszámolható, de csak szabályosan, arányosítva, vagy az átalányokra vonatkozó rendelkezések betartásával.
Egy biztos: a „mindent elszámolok, ami eszembe jut” hozzáállás ma már nem működik. A szabályok betartásával viszont sok kiadásod hivatalosan is csökkentheti az adóalapodat.
